最高人民法院(下稱“最高法”)6月26日發(fā)布五起財務造假典型案例，涉及上市公司、掛牌公司、普通國有公司及私營企業(yè)多類主體，造假行為涵蓋掛牌公司公開轉(zhuǎn)讓、上市公司重大資產(chǎn)重組、出具虛假審計報告騙取銀行貸款等多種場景。

最高法表示，對財務造假違法犯罪案件加強審判指導，制發(fā)司法解釋、規(guī)范性文件，發(fā)布典型案例，意在依法整治財務審計秩序、有效遏制財務造假工作，不斷加大對財務造假等行為的懲治力度，堅守法治和誠信底線，構(gòu)建公開透明、誠信為本的市場環(huán)境。

最高法公布的五個案例主要有以下幾個特點：

一是全方位各環(huán)節(jié)打擊財務造假行為，全面落實“零容忍”要求。據(jù)最高法介紹，人民法院對于證券發(fā)行人、主辦券商、財務顧問、會計師事務所等眾多財務造假主體，根據(jù)各自過錯予以相應刑事與民事打擊，落實了黨中央關(guān)于對財務造假“零容忍”的要求。

二是懲首惡、打幫兇，堅持“過責相當”原則。案例2“投資者訴中某某股份公司、招某證券公司、瑞某會計師事務所等證券虛假陳述民事責任糾紛案”中，人民法院貫徹“過責相當”原則，合理界定各方注意義務和責任范圍，認定證券公司、會計師事務所承擔了相應比例連帶賠償責任。

最高法表示，“追首惡”與“打幫兇”并舉，精準打擊違法行為，才能保護投資者合法權(quán)益，促進行業(yè)健康發(fā)展。證券發(fā)行企業(yè)的大股東和實控人是財務造假的首惡，首先應予以嚴懲。承銷保薦機構(gòu)、會計師事務所、律師事務所等證券服務機構(gòu)怠于履行“看門人”職責，參與或配合財務造假，嚴重損害多層次資本市場體系建設，損害中小投資者權(quán)益，影響了市場投資信心和國家金融安全，也應依法追究法律責任。

三是民事行政刑事手段并重，形成立體追責體系。最高法表示，財務造假嚴重破壞資本市場秩序，應通過刑事、行政和民事立體追責體系打擊治理。本次發(fā)布的兩個民事、三個刑事案例體現(xiàn)了民事責任與刑事打擊的協(xié)同，人民法院民事和刑事責任追究，與行政機關(guān)的行政處罰，共同構(gòu)筑了打擊財務造假的立體追責體系。

案例3“廈門某會計師事務所、陳某亮等提供虛假證明文件案”中，被告單位廈門某會計師事務所為牟取非法利益，無視行業(yè)規(guī)范要求，出具虛假審計報告，被相關(guān)企業(yè)用于向銀行騙取貸款，造成銀行數(shù)億元的經(jīng)濟損失，構(gòu)成提供虛假證明文件罪。最終，該事務所及其直接責任人員分別被判處罰金和有期徒刑的刑事處罰。

最高法表示，民事責任側(cè)重救濟受害人、刑事責任側(cè)重震懾違法犯罪，民事案例與刑事案例相配合，可以更好警示相關(guān)市場經(jīng)營主體，營造崇法守信的市場環(huán)境。

四是積極推進企業(yè)刑事合規(guī)改革，落實“抓前端、治未病”。以案例5“丁某祿提供虛假證明文件案”為例，人民法院發(fā)揮司法能動性，探索完善更加靈活的合規(guī)整改模式，簡化整改程序、降低成本，激發(fā)企業(yè)合規(guī)整改內(nèi)生動力，督促推進涉案企業(yè)合規(guī)整改到位。在合規(guī)整改基礎上，貫徹寬嚴相濟刑事政策，對被告人適用了緩刑。

下一步，最高法將充分發(fā)揮審判職能作用，不斷提升財務造假案件審判質(zhì)量，扎實推進投資者權(quán)益保護，保障資本市場健康發(fā)展，推進金融強國建設，服務中國式現(xiàn)代化大局。