- 最高法發(fā)布五起典型案例 全方位各環(huán)節(jié)打擊財(cái)務(wù)造假行為
- 2024年06月27日 來源：上海證券報(bào)
提要：最高法表示，對(duì)財(cái)務(wù)造假違法犯罪案件加強(qiáng)審判指導(dǎo)，制發(fā)司法解釋、規(guī)范性文件，發(fā)布典型案例，意在依法整治財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、有效遏制財(cái)務(wù)造假工作，不斷加大對(duì)財(cái)務(wù)造假等行為的懲治力度，堅(jiān)守法治和誠信底線，構(gòu)建公開透明、誠信為本的市場(chǎng)環(huán)境。
最高人民法院(下稱“最高法”)6月26日發(fā)布五起財(cái)務(wù)造假典型案例，涉及上市公司、掛牌公司、普通國有公司及私營企業(yè)多類主體，造假行為涵蓋掛牌公司公開轉(zhuǎn)讓、上市公司重大資產(chǎn)重組、出具虛假審計(jì)報(bào)告騙取銀行貸款等多種場(chǎng)景。
最高法表示，對(duì)財(cái)務(wù)造假違法犯罪案件加強(qiáng)審判指導(dǎo)，制發(fā)司法解釋、規(guī)范性文件，發(fā)布典型案例，意在依法整治財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、有效遏制財(cái)務(wù)造假工作，不斷加大對(duì)財(cái)務(wù)造假等行為的懲治力度，堅(jiān)守法治和誠信底線，構(gòu)建公開透明、誠信為本的市場(chǎng)環(huán)境。
最高法公布的五個(gè)案例主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：
一是全方位各環(huán)節(jié)打擊財(cái)務(wù)造假行為，全面落實(shí)“零容忍”要求。據(jù)最高法介紹，人民法院對(duì)于證券發(fā)行人、主辦券商、財(cái)務(wù)顧問、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等眾多財(cái)務(wù)造假主體，根據(jù)各自過錯(cuò)予以相應(yīng)刑事與民事打擊，落實(shí)了黨中央關(guān)于對(duì)財(cái)務(wù)造假“零容忍”的要求。
二是懲首惡、打幫兇，堅(jiān)持“過責(zé)相當(dāng)”原則。案例2“投資者訴中某某股份公司、招某證券公司、瑞某會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券虛假陳述民事責(zé)任糾紛案”中，人民法院貫徹“過責(zé)相當(dāng)”原則，合理界定各方注意義務(wù)和責(zé)任范圍，認(rèn)定證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)了相應(yīng)比例連帶賠償責(zé)任。
最高法表示，“追首惡”與“打幫兇”并舉，精準(zhǔn)打擊違法行為，才能保護(hù)投資者合法權(quán)益，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。證券發(fā)行企業(yè)的大股東和實(shí)控人是財(cái)務(wù)造假的首惡，首先應(yīng)予以嚴(yán)懲。承銷保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)怠于履行“看門人”職責(zé)，參與或配合財(cái)務(wù)造假，嚴(yán)重?fù)p害多層次資本市場(chǎng)體系建設(shè)，損害中小投資者權(quán)益，影響了市場(chǎng)投資信心和國家金融安全，也應(yīng)依法追究法律責(zé)任。
三是民事行政刑事手段并重，形成立體追責(zé)體系。最高法表示，財(cái)務(wù)造假嚴(yán)重破壞資本市場(chǎng)秩序，應(yīng)通過刑事、行政和民事立體追責(zé)體系打擊治理。本次發(fā)布的兩個(gè)民事、三個(gè)刑事案例體現(xiàn)了民事責(zé)任與刑事打擊的協(xié)同，人民法院民事和刑事責(zé)任追究，與行政機(jī)關(guān)的行政處罰，共同構(gòu)筑了打擊財(cái)務(wù)造假的立體追責(zé)體系。
案例3“廈門某會(huì)計(jì)師事務(wù)所、陳某亮等提供虛假證明文件案”中，被告單位廈門某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為牟取非法利益，無視行業(yè)規(guī)范要求，出具虛假審計(jì)報(bào)告，被相關(guān)企業(yè)用于向銀行騙取貸款，造成銀行數(shù)億元的經(jīng)濟(jì)損失，構(gòu)成提供虛假證明文件罪。最終，該事務(wù)所及其直接責(zé)任人員分別被判處罰金和有期徒刑的刑事處罰。
最高法表示，民事責(zé)任側(cè)重救濟(jì)受害人、刑事責(zé)任側(cè)重震懾違法犯罪，民事案例與刑事案例相配合，可以更好警示相關(guān)市場(chǎng)經(jīng)營主體，營造崇法守信的市場(chǎng)環(huán)境。
四是積極推進(jìn)企業(yè)刑事合規(guī)改革，落實(shí)“抓前端、治未病”。以案例5“丁某祿提供虛假證明文件案”為例，人民法院發(fā)揮司法能動(dòng)性，探索完善更加靈活的合規(guī)整改模式，簡(jiǎn)化整改程序、降低成本，激發(fā)企業(yè)合規(guī)整改內(nèi)生動(dòng)力，督促推進(jìn)涉案企業(yè)合規(guī)整改到位。在合規(guī)整改基礎(chǔ)上，貫徹寬嚴(yán)相濟(jì)刑事政策，對(duì)被告人適用了緩刑。
下一步，最高法將充分發(fā)揮審判職能作用，不斷提升財(cái)務(wù)造假案件審判質(zhì)量，扎實(shí)推進(jìn)投資者權(quán)益保護(hù)，保障資本市場(chǎng)健康發(fā)展，推進(jìn)金融強(qiáng)國建設(shè)，服務(wù)中國式現(xiàn)代化大局。
