- 順應經(jīng)濟發(fā)展新形勢 新一輪財稅體制改革漸行漸近
- 2024年07月12日 來源：中國證券報
提要：中國人民大學財政金融學院教授岳樹民表示，收入規(guī)模關系到稅收保障功能，為保證財政安全，我國稅收收入不宜再降低。新一輪改革要結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變化、稅源結(jié)構(gòu)變化以及政策調(diào)控目標，實行有增有減的稅負調(diào)整，以保持宏觀稅負基本穩(wěn)定乃至小幅增長。
備受關注的新一輪財稅體制改革漸行漸近。多位專家表示，新一輪改革既要立足于當前的宏觀經(jīng)濟和財政形勢，更要站在國家治理和國家戰(zhàn)略的高度，建立健全與中國式現(xiàn)代化相適應的現(xiàn)代財政制度。具體來看，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、理順政府間財政關系、強化轉(zhuǎn)移支付激勵約束等料是本輪改革的重點任務。
消費稅改革引關注
專家認為，新一輪財稅體制改革需要順應經(jīng)濟發(fā)展新形勢，其中一個重點內(nèi)容便是保持宏觀稅負和基本稅制穩(wěn)定。
中國人民大學財政金融學院教授岳樹民表示，收入規(guī)模關系到稅收保障功能，為保證財政安全，我國稅收收入不宜再降低。新一輪改革要結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變化、稅源結(jié)構(gòu)變化以及政策調(diào)控目標，實行有增有減的稅負調(diào)整，以保持宏觀稅負基本穩(wěn)定乃至小幅增長。
減稅降費政策將有優(yōu)化空間。方正證券首席宏觀經(jīng)濟學家蘆哲認為，一方面，減稅降費需從普惠型轉(zhuǎn)向結(jié)構(gòu)型，以結(jié)構(gòu)性減稅降費替代全面減稅降費；另一方面，減稅降費要逐步從紓困型轉(zhuǎn)向發(fā)展型，從緩解企業(yè)短期困難轉(zhuǎn)向注重企業(yè)和經(jīng)濟的長期發(fā)展。
消費稅改革也是財稅體制改革的重點之一。2019年，《國務院關于印發(fā)實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案的通知》提出，后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。
“消費稅作為我國前四大稅種之一，也是目前四大稅收中尚未實行央地共享的稅種。”中國銀河證券宏觀經(jīng)濟分析師張迪介紹，下劃是指由過去完全歸屬于中央，改為將部分比例或部分稅目的消費稅劃給地方政府，后移則是由過去生產(chǎn)方代繳后移至批發(fā)商或零售商向所在地稅務機關代繳。消費稅下劃和后移之后，部分收入將下劃消費地地方政府。
海通證券首席經(jīng)濟學家荀玉根預計，消費稅改革調(diào)整的存量部分將核定基數(shù)由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方，未來這些舉措將加快落實。此外，預計消費稅的稅目可能適當擴充，地方政府對消費稅收入的分成比例也有望調(diào)整。這不僅可以為地方政府拓展穩(wěn)定的收入來源，還可以改善消費環(huán)境，調(diào)節(jié)收入。
此外，個稅、增值稅也有改革空間。蘆哲認為，應通過擴大綜合征收范圍，促進稅負公平，更好發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)收入差距的作用。在增值稅改革方面，建議加快推出增值稅法，并進一步簡并稅率，完善留抵退稅制度設計，暢通抵扣鏈條。
理順央地事權(quán)與支出關系
中央與地方事權(quán)和支出責任劃分是國家治理體系的核心構(gòu)成要素，也是理順政府間財政關系的邏輯起點和前置條件。專家建議，進一步厘清中央與地方事權(quán)和支出責任，提高中央支出比重。
今年的預算報告提出，落實落細已出臺的中央與地方財政事權(quán)和支出責任劃分改革相關方案，穩(wěn)步推進省以下財政體制改革。
浙商證券首席經(jīng)濟學家李超表示，近年來，我國已陸續(xù)在多個重要領域出臺了央地財政事權(quán)和支出責任劃分改革文件，但地方政府財權(quán)事權(quán)不匹配問題仍未根本解決，權(quán)責利劃分仍待進一步改進，后續(xù)改革中或繼續(xù)適當上移部分地方支出責任。
“從國際經(jīng)驗來看，我國中央政府支出占全國財政支出的比重顯著低于其他國家。”粵開證券首席經(jīng)濟學家羅志恒表示，隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的提高和發(fā)展階段的轉(zhuǎn)變，中央政府應在促進社會公平、環(huán)境保護、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場等領域發(fā)揮更大作用。他建議，中央政府上收部分事權(quán)與支出責任，逐漸提高中央政府在事關全局性利益領域的直接支出責任，避免以轉(zhuǎn)移支付的形式將中央事權(quán)和共同事權(quán)轉(zhuǎn)嫁給地方執(zhí)行，減輕地方政府實際支出壓力。
蘆哲認為，在部分支出領域，中央財政理應承擔更多責任。例如，在科技支出方面，考慮到全國受益的特點，中央財政應當承擔更多基礎性、長遠性的基礎研究支出責任。此外，跨地區(qū)的基建投資、價格補貼等全國性宏觀調(diào)控支出，都應由中央財政承擔更多事權(quán)和支出責任。
此外，省以下財政體制改革也有待進一步深化。2022年，國務院專門發(fā)文部署進一步推進省以下財政體制改革工作，多地已結(jié)合當?shù)貙嶋H出臺具體改革辦法。專家認為，當前省以下財政體制改革仍存在一定挑戰(zhàn)，兼顧實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范與因地制宜仍是下階段的重大課題，亟待在新一輪財稅體制改革中加以健全。
強化轉(zhuǎn)移支付激勵約束
強化轉(zhuǎn)移支付激勵約束是新一輪財稅體制改革的又一看點。財政轉(zhuǎn)移支付是指上級政府對下級政府無償撥付的資金，主要用于解決地區(qū)財政不平衡問題，推進地區(qū)間基本公共服務均等化，是實現(xiàn)調(diào)控目標的重要政策工具。
中國社會科學院學部委員高培勇認為，在當下經(jīng)濟恢復的過程中，特別是在推動高質(zhì)量發(fā)展的背景下，需要發(fā)揮地方政府的積極性、主動性和創(chuàng)造性。應通過健全地方稅體系、健全中央對地方轉(zhuǎn)移支付制度來健全地方財政收支體系，并由此重塑中央和地方財政關系格局，讓地方政府形成關于經(jīng)濟發(fā)展和財政收支的確定性預期。
“現(xiàn)有分稅制基本框架下，轉(zhuǎn)移支付制度在未來較長時間內(nèi)仍然具有重要的作用。”羅志恒表示，應盡快在優(yōu)化政府間事權(quán)與支出責任劃分、收入劃分的基礎上調(diào)整和優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度。
羅志恒認為，隨著事權(quán)和支出責任上移的改革，地方政府的收支矛盾將有所緩解，轉(zhuǎn)移支付規(guī)模應隨之下降，避免一味加大中央對地方轉(zhuǎn)移支付的思維，客觀、全面審視轉(zhuǎn)移支付的作用，推動地方政府積極轉(zhuǎn)變政府職能和經(jīng)濟發(fā)展思路，激勵地方政府加大民生和基本公共服務支出。
此外，轉(zhuǎn)移支付制度也有繼續(xù)完善空間。2023年發(fā)布的《國務院關于財政轉(zhuǎn)移支付情況的報告》提出，建立健全轉(zhuǎn)移支付分類管理機制，共同財政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付根據(jù)中央財政支出責任足額安排，探索實行差異化的補助政策，推進地區(qū)間基本公共服務水平更加均衡；加強轉(zhuǎn)移支付分配使用和績效管理，加大績效評價結(jié)果運用力度，確保資金用在刀刃上。
