在一些受罰機(jī)構(gòu)的“另起爐灶”面前，監(jiān)管的嚴(yán)厲處罰似被“消解”了。

受金通靈財(cái)務(wù)造假波及，為其提供審計(jì)服務(wù)的大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“大華”)被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。在此前后，不少解除與大華審計(jì)合作的上市公司改聘深圳大華國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“深圳大華國(guó)際”)和北京大華國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“北京大華國(guó)際”)為審計(jì)機(jī)構(gòu)。值得注意的是，這兩家“大華國(guó)際”吸收合并了大華的部分團(tuán)隊(duì)，就連分所的注冊(cè)地址也存在重合。

上市公司“排隊(duì)”解約

嚴(yán)監(jiān)管信號(hào)持續(xù)釋放下，知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所大華遭重罰。5月14日，大華被深交所實(shí)施6個(gè)月暫不受理文件的“資格罰”，這是深交所首開(kāi)注冊(cè)制下中介機(jī)構(gòu)“資格罰”。此前江蘇證監(jiān)局在5月13日披露的行政處罰決定書顯示，大華被暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月并罰沒(méi)逾4000萬(wàn)元。

這是今年以來(lái)監(jiān)管向會(huì)計(jì)所開(kāi)出的40余份罰單中處罰力度較大的。在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，暫停證券業(yè)務(wù)6個(gè)月的處罰，著實(shí)讓大華感覺(jué)到了“痛”。面對(duì)大華的業(yè)務(wù)困境，有會(huì)計(jì)師選擇了跳槽。

新國(guó)都5月15日公告稱，鑒于大華受到行政處罰，且為公司服務(wù)的原部分審計(jì)團(tuán)隊(duì)目前已轉(zhuǎn)入深圳大華國(guó)際，公司擬改聘深圳大華國(guó)際為公司2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

被新國(guó)都放棄續(xù)聘是大華當(dāng)前處境的一個(gè)縮影。中注協(xié)數(shù)據(jù)顯示，截至4月30日，大華共為436家上市公司出具2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，服務(wù)數(shù)量位列天健、立信之后，排名第三。為保持審計(jì)工作的連續(xù)性，連日來(lái)，已有包括友好集團(tuán)、學(xué)大教育、易德龍?jiān)趦?nèi)的逾50家上市公司宣布解除與大華的2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)合作，占比超11%。

據(jù)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人分析，大華被罰的影響還將繼續(xù)發(fā)酵。每年的6月至8月是會(huì)計(jì)所競(jìng)標(biāo)上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的重要時(shí)期，而處于暫停業(yè)務(wù)期的大華無(wú)法參與競(jìng)標(biāo)，部分合伙人、審計(jì)師或因此跳槽，進(jìn)而導(dǎo)致大華的審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模進(jìn)一步縮水。

批量改聘“大華國(guó)際”

除了上市公司客戶流失之外，更讓市場(chǎng)關(guān)注的是，接手這些客戶的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有著與大華近乎雷同的名稱。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，今年以來(lái)，原大華客戶中，已有包括新國(guó)都在內(nèi)的5家上市公司變更2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)為深圳大華國(guó)際，有4家變更為北京大華國(guó)際。變更原因大多雷同，即“為公司服務(wù)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)已加入深圳大華國(guó)際”或“原審計(jì)團(tuán)隊(duì)已整體從大華所分立并被北京大華國(guó)際所吸收合并” 。

事實(shí)上，早在2023年年報(bào)審計(jì)過(guò)程中，大華的A股上市公司客戶中就已有超70家改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)。其中，改聘北京大華國(guó)際的超50家，改聘深圳大華國(guó)際的超10家。

官網(wǎng)顯示，深圳大華國(guó)際原名深圳天鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)，成立于2005年1月12日，其吸收了大華深圳分所的部分業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)。企查查顯示，深圳大華國(guó)際和大華深圳分所的注冊(cè)地址均為“深圳市福田區(qū)蓮花街道福新社區(qū)鵬程一路9號(hào)廣電金融中心”，區(qū)別只是一個(gè)在14F，一個(gè)在11A11-14F。

從時(shí)間線上看，去年11月17日，將大華拖入泥潭的金通靈收到了江蘇證監(jiān)局下發(fā)的《行政處罰事先告知書》。而大華被監(jiān)管處罰是在今年5月中旬。有業(yè)內(nèi)人士分析，在金通靈被處罰后，大華部分合伙人或提前作出應(yīng)對(duì)，很多團(tuán)隊(duì)和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)所到了大華國(guó)際，以避免后續(xù)處罰帶來(lái)的影響。

“審計(jì)機(jī)構(gòu)的變動(dòng)，對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)存在諸多隱患，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息被不同的會(huì)計(jì)所掌握。一般上市公司只有到了實(shí)在非調(diào)整不可的程度，才會(huì)變更審計(jì)機(jī)構(gòu)。跟隨原有審計(jì)團(tuán)隊(duì)變更到新所，也是很多上市公司傾向做出的選擇?！蹦硶?huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員表示。

處罰機(jī)制有待完善

對(duì)于大規(guī)模承接大華業(yè)務(wù)的兩家“大華國(guó)際”，市場(chǎng)上存在不少質(zhì)疑。

有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，同樣使用“大華”作為名字，團(tuán)隊(duì)和客戶批量“搬家”，這在一定程度上弱化了相關(guān)行政處罰的懲戒力度，降低了監(jiān)管威懾力，不利于行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

新“國(guó)九條”強(qiáng)調(diào)，嚴(yán)查欺詐發(fā)行等違法違規(guī)問(wèn)題，嚴(yán)肅整治財(cái)務(wù)造假、資金占用等重點(diǎn)領(lǐng)域違法違規(guī)行為；進(jìn)一步壓實(shí)發(fā)行人第一責(zé)任和中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任，建立中介機(jī)構(gòu)“黑名單”制度。監(jiān)管通過(guò)加大對(duì)機(jī)構(gòu)的處罰以此來(lái)倒逼機(jī)構(gòu)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，更好發(fā)現(xiàn)相關(guān)公司違法違規(guī)行為。

“監(jiān)管層對(duì)于大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰通常比較謹(jǐn)慎，像大華這種市占率較高的會(huì)計(jì)所被暫停從事證券業(yè)務(wù)更是罕見(jiàn)?！庇袠I(yè)內(nèi)人士說(shuō)。

不過(guò)，另有行業(yè)人士表示：“罰到位了才知道‘痛’，‘痛’到位了下次才真的不敢了。如果合伙人和團(tuán)隊(duì)都走了，罰的是個(gè)殼子，那很難真正起到應(yīng)有的警示作用。”

對(duì)此，有會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人表示，部分合伙人出問(wèn)題，無(wú)過(guò)失的其他合伙人是否該為此“買單”，值得探討。“員工也要吃飯，大家只能各自尋出路。”

這種態(tài)度的背后，似是業(yè)內(nèi)人士對(duì)于行業(yè)的此類變化已司空見(jiàn)慣：從瑞華到正中珠江，監(jiān)管重罰后會(huì)計(jì)師們改換門庭繼續(xù)執(zhí)業(yè)的故事并不新鮮。

在業(yè)界看來(lái)，這樣的處罰機(jī)制難言完善。一位受訪者建議，應(yīng)進(jìn)一步完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所管理，實(shí)行跨部門的聯(lián)動(dòng)協(xié)作，堵塞監(jiān)管漏洞?！爱?dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生重大事件時(shí)，轉(zhuǎn)所事宜應(yīng)當(dāng)被重點(diǎn)關(guān)注，讓違規(guī)者無(wú)法換個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)業(yè)。如此一來(lái)，會(huì)計(jì)師理智的選擇，就是良禽擇木而棲、選擇志同道合者共事?！痹撌茉L者說(shuō)。