- 監(jiān)管追責力度加大 審計生態(tài)持續(xù)優(yōu)化
- 2024年04月03日 來源：中國證券報
提要：年報披露季，相關部門強化“換所”監(jiān)管，重點關注“臨時換所”“頻繁換所”“大所換小所”等異常情形，并對多家異?！皳Q所”的公司及年審機構(gòu)進行約談、發(fā)函。接受中國證券報記者采訪的專家認為，相關部門對“突擊異常換所”的情況接力出擊，追責力度持續(xù)加大，制度設計愈加完善，推動審計生態(tài)持續(xù)優(yōu)化。
上市公司在披露財報前期“臨陣換所”行為，引發(fā)相關部門關注。*ST三盛4月2日發(fā)布公告，因未經(jīng)董事會、股東大會審議解聘年審會計師事務所等，北京證監(jiān)局對公司及相關人員出具責令改正行政監(jiān)管措施決定，公司及相關當事人同日收到深交所監(jiān)管函。
年報披露季，相關部門強化“換所”監(jiān)管，重點關注“臨時換所”“頻繁換所”“大所換小所”等異常情形，并對多家異?！皳Q所”的公司及年審機構(gòu)進行約談、發(fā)函。接受中國證券報記者采訪的專家認為，相關部門對“突擊異常換所”的情況接力出擊，追責力度持續(xù)加大，制度設計愈加完善，推動審計生態(tài)持續(xù)優(yōu)化。
強化“換所”監(jiān)管
中注協(xié)最新數(shù)據(jù)顯示，截至3月24日，共有55家會計師事務所向中注協(xié)報備了上市公司財務報表審計機構(gòu)變更信息，涉及上市公司530家。對于上市公司年報審計期間頻繁更換會計師事務所等異常情形，監(jiān)管部門一直高度關注。
在年報集中披露的“敏感季”，對于“突擊換所”的情況，相關部門接力出擊，釋放嚴監(jiān)嚴管信號。
繼上交所3月14日就*ST商城年報前突擊換所火速下發(fā)問詢函后，中注協(xié)于3月21日發(fā)布消息，已于近日向*ST商城擬聘后任會計師事務所——尤尼泰振青會計師事務所(特殊普通合伙)發(fā)出上市公司2023年年報審計約談函，要求其提示臨近年報披露日承接的上市公司年報審計風險，并要求會計師事務所說明新承接的上市公司客戶2023年年報審計開展情況。同時，證券監(jiān)管部門出具行政監(jiān)管措施決定書，對公司及相關當事人采取監(jiān)管談話的行政監(jiān)管措施。
“個別上市公司在2023年年報披露臨近前變更審計機構(gòu)，變更理由是與前任注冊會計師關于有關會計處理及審計程序存在分歧、前任會計師事務所在人員安排等方面無法滿足公司年報審計要求等，引起市場關注，相關事項影響重大，審計風險較高?！敝凶f(xié)指出。
中注協(xié)提示，相關會計師事務所要綜合考慮客戶業(yè)務復雜程度、業(yè)務風險，分派具有相應素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的審計團隊，確保執(zhí)行業(yè)務必要的時間和資源；實施項目質(zhì)量復核時要評價項目組作出的重大判斷以及在準備報告時得出的結(jié)論是否恰當。
追責力度持續(xù)加大
針對審計機構(gòu)未勤勉盡責、尤其是年報審計問題，監(jiān)管追責力度持續(xù)加大，倒逼會計師事務所主動歸位盡責當好“看門人”。隨著年報披露季推進，一些公司被出具“非標”審計意見。對投資人而言，這些“非標”審計意見構(gòu)成了重要的投資“避坑”指南。
3月13日，A股2023年年報首份非標意見審計報告出爐。*ST佳沃當日發(fā)布2023年年度報告和2023年年度審計報告。*ST佳沃審計機構(gòu)信永中和會計師事務所(特殊普通合伙)出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項段的無保留意見的財務報表審計報告。
埃森股份3月28日公告，蘇亞金誠會計師事務所(特殊普通合伙)審計了公司2023年財務報表，并出具了帶持續(xù)經(jīng)營重大不確定性段落的無保留意見的審計報告。
“當注冊會計師根據(jù)獲取的審計證據(jù)，得出被審計單位財務報表整體存在重大錯報的結(jié)論；或者注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能得出被審計單位財務報表整體不存在重大錯報的結(jié)論等情形時，會計師事務所應當發(fā)表非標審計意見?！敝凶f(xié)資深會員、教授級高級會計師李云彬表示。
“對投資人而言，這些‘非標’審計意見對于及時、充分揭示上市公司風險有著重要意義，也將為投資者決策提供指導幫助。”南開大學金融發(fā)展研究院院長田利輝稱。
筑牢審計防線
除加大監(jiān)管追責力度、促進審計機構(gòu)主動歸位盡責外，業(yè)內(nèi)人士認為，優(yōu)化審計生態(tài)應在發(fā)揮監(jiān)管合力、壓實機構(gòu)責任等方面進一步優(yōu)化制度設計，筑牢審計防線。
一系列相關舉措正在推進。3月5日，中注協(xié)會同財政部會計司、監(jiān)督評價局及證監(jiān)會會計司召開監(jiān)管約談會，對新備案首次承接上市公司2023年度財務報表審計業(yè)務的8家會計師事務所進行集體監(jiān)管約談。
據(jù)悉，會議旨在建立注冊會計師行業(yè)監(jiān)管協(xié)同機制，形成監(jiān)管合力，引導督促會計師事務所完善內(nèi)部風險防控機制和提升審計質(zhì)量。
在提高審計質(zhì)量方面，中央財經(jīng)大學資本市場監(jiān)管與改革研究中心副主任李哲建議，加強審計過程的質(zhì)量管理，確保審計程序符合準則的要求，并保持審計獨立性，避免利益糾紛；加強對潛在風險的識別和管理，特別是在涉及復雜交易和財報披露的情況下，確保審計程序能夠充分覆蓋關鍵領域；確保員工接受最新的會計準則、法規(guī)和行業(yè)標準的培訓，與時俱進。
對于壓嚴壓實中介機構(gòu)責任，立信會計師事務所董事長朱建弟建議，加強對中介機構(gòu)的監(jiān)管，存在證券違法行為的，依法嚴肅追究機構(gòu)及其從業(yè)人員責任，對參與、協(xié)助財務造假等違法行為依法從重處罰，綜合運用行政處罰、刑事追責、民事賠償?shù)热轿?、立體式追責體系，加大違法成本，凈化市場環(huán)境，不斷提高上市公司質(zhì)量。
