近日，曾在新三板掛牌的菲鵬生物股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“菲鵬生物”)已回復(fù)深交所第二輪問詢，公司擬在創(chuàng)業(yè)板上市。

此次IPO，菲鵬生物計(jì)劃募集資金25.06億元，募集資金將用于體外診斷試劑核心原料建設(shè)項(xiàng)目、體外診斷儀器及配套試劑解決方案研發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目、研發(fā)中心技術(shù)平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目、營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)建設(shè)項(xiàng)目以及補(bǔ)充流動(dòng)資金。

值得注意的是，菲鵬生物通過實(shí)控人本人或其控制的賬戶發(fā)放部分員工薪酬或支付無票費(fèi)用共計(jì)1812.16萬元，上述體外付薪被稅務(wù)專家稱為“典型的偷稅行為”。同時(shí)，IPO前夕公司進(jìn)行多次股權(quán)轉(zhuǎn)讓，尤其是雯博天津相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況遭深交所問詢。

體外付薪偷稅1812.16萬元

菲鵬生物成立于2001年，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為體外診斷試劑核心原料的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，并為客戶提供體外診斷儀器與試劑整體解決方案。

受疫情影響，新冠檢測(cè)試劑的需求量大，菲鵬生物近年來營(yíng)收和凈利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)雙增長(zhǎng)。2018-2020年及2021年上半年，菲鵬生物分別實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2.21億元、2.89億元、10.68億元和11.03億元，分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2460.28萬元、5745.49萬元、6.33億元和7.19億元。

目前，深交所已對(duì)菲鵬生物進(jìn)行了兩輪問詢，首次問詢中，菲鵬生物因體外付薪上千萬的偷稅行為遭問詢。

招股書顯示，菲鵬生物為支付部分無票費(fèi)用以及增加部分員工的激勵(lì)，公司通過實(shí)控人本人或其控制的賬戶發(fā)放部分員工薪酬，或支付無票費(fèi)用。2018-2020年，菲鵬生物體外代墊金額分別為1039.25萬元、701.32萬元以及71.59萬元，體外代墊費(fèi)用合計(jì)1812.16萬元。

深交所要求菲鵬生物說明公司內(nèi)部控制制度建立情況及整改情況，并說明是否采取切實(shí)措施保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)不規(guī)范情形不再發(fā)生。菲鵬生物稱公司已對(duì)體外代付薪酬進(jìn)行整改，目前公司已補(bǔ)繳體外代付薪酬所產(chǎn)生的個(gè)人所得稅和滯納金。具體來看，菲鵬生物共補(bǔ)繳工資薪金所得個(gè)人所得稅1122.67萬元，以及滯納金323.27萬元。

菲鵬生物表示，“公司及實(shí)際控制人已出具承諾，不再通過其他賬戶為公司墊付成本、費(fèi)用等。2020年2月4日以來，公司未再發(fā)生由實(shí)際控制人本人或其控制的賬戶墊付成本、費(fèi)用的情形”。

據(jù)第一財(cái)經(jīng)公開報(bào)道，某稅務(wù)專家表示，“公司通過體外代付薪酬是一種典型的偷稅行為。一般來說公司的高管、核心骨干人員收入較高，甚至最高能觸及45%個(gè)稅稅率。為了逃避個(gè)稅，公司通過關(guān)聯(lián)方來代發(fā)薪酬，關(guān)聯(lián)方把這部分代付薪酬作為應(yīng)付款來處理。此次整改后，這部分收入實(shí)際要并入高管等綜合所得，補(bǔ)繳個(gè)稅及滯納金”。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

上述稅務(wù)專家還表示，“由于菲鵬生物在企業(yè)上市前自行補(bǔ)稅，并非稽查發(fā)現(xiàn)，因此并未被處以罰款。一些企業(yè)如果不是上市，類似偷稅手法比較難被發(fā)現(xiàn)”。

IPO前夕股權(quán)轉(zhuǎn)讓頻繁遭問詢

除體外付薪偷稅上千萬元，菲鵬生物IPO前夕股權(quán)轉(zhuǎn)讓較為頻繁也遭到深交所問詢。

2020年9月，菲鵬生物股東百奧科技分別向磐信投資、德福投資、凱輝投資、紅杉商辰轉(zhuǎn)讓其持有的菲鵬生物股份。其中，百奧科技將持有的360萬股股份以2億元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓予磐信投資；180萬股股份以1億元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓予德福投資；90萬股股份以5000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓予凱輝投資；540萬股股份以3億元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓予紅杉商辰。

可以看到，百奧科技轉(zhuǎn)出菲鵬生物股權(quán)的價(jià)格為55.56元/股。令人疑惑的是，同年9月，劉強(qiáng)等三位股東向雯博天津的轉(zhuǎn)讓價(jià)格為44.44元/股，與百奧科技每股轉(zhuǎn)讓價(jià)格相差11.12元。

2020年9月，菲鵬生物股東劉強(qiáng)、信健醫(yī)療、祺輝投資分別與雯博天津簽署《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，分別轉(zhuǎn)讓262.96萬股、55.66萬股和66.79萬股，轉(zhuǎn)讓價(jià)格分別為1.17億元、2473.72萬元和2968.46萬元，共計(jì)轉(zhuǎn)讓385.41萬股。

此外，2020年9月27日，鏵興志格與菲鵬生物、雯博天津、雯博投資、崔鵬共同簽署《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定雯博天津?qū)⑵涑钟械姆迄i生物360萬股股份以2億元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓予鏵興志格。

同年9月28日，華益醫(yī)療與菲鵬生物、百奧科技、雯博天津、雯博投資、崔鵬共同簽署《股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定百奧科技將其持有的菲鵬生物10.59萬股股份以588.44萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓予華益醫(yī)療；雯博天津?qū)⑵涑钟械姆迄i生物25.41萬股股份以1411.56萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓予華益醫(yī)療。

值得注意的是，雯博天津在9月以44.44元/股的價(jià)格買入385.41萬股后，不到一個(gè)月的時(shí)間，又于同年9月27日、28日將合計(jì)385.41萬股以55.56元/股的價(jià)格分別轉(zhuǎn)讓予鏵興志格和華益醫(yī)療。

深交所對(duì)雯博天津受讓股份的合理性及劉強(qiáng)轉(zhuǎn)讓股份情況等進(jìn)行問詢，菲鵬生物表示，“雯博天津作為中間方，通過先受讓老股再向新投資人鏵興志格、華益醫(yī)療全部轉(zhuǎn)出的方式，解決劉強(qiáng)、祺輝投資、信健醫(yī)療轉(zhuǎn)讓老股但不接受對(duì)賭、與新投資人受讓老股但要求對(duì)賭之間的分歧，促進(jìn)交易順利完成”。

對(duì)菲鵬生物IPO進(jìn)展，記者將保持持續(xù)關(guān)注。